人民日报评个税改革：起征点不能跟着感觉走

老船长

2011年05月23日04:44人民网-人民日报李丽辉

[导读]情绪化、非专业的声音很高调，容易受人瞩目；理性、专业化、力求公允中肯的声音，却常常被淹没。

转播到腾讯微博

杨威绘（人民图片）

4月25日起，全国人大网站就个人所得税法修正案（草案）向社会公开征求意见，不到一个月的时间，网站收集到的意见就突破了22万条，创下公众网上参与意见的新纪录。与此同时，关于个税改革，社会上也出现了各种不同的议论，有的认为“起征点”调到3000元还是太低，有的认为对高收入者的征税还不够，也有人认为税率应当大调整，实行单一税率……

众说纷纭，反映了众口难调。本文针对个税改革的种种说法和观点，试着为您梳理和解析。

编者

“起征点”高还是低，不能跟着感觉走

被社会上称为“起征点”的工薪所得减除费用标准，它的调整是人们最关心的内容。但减除费用标准应该怎么调，人们的答案却不尽相同：

“起征点调到3000元，我基本上就不用缴税了，挺好的。”刚刚大学毕业的小林在北京找了一份销售工作，每月可以领到三四千元的薪水。

“3000元的免征额还是低了点吧，我觉得5000元差不多。”北京亚运村慧忠北里小区居民刘先生说。他在北京一家文化公司工作，每月工资8000元左右。

“个税调整应当一步到位，起征点定在8000元比较合适。”说这话的张先生是北京中关村某IT企业的高管，每月工资在2万元以上。

记者在采访中发现，人们心目中减除费用标准的高低，往往是与自己的收入联系在一起的。月工资不到5000元的，觉得3000元的标准还行；月工资8000元到1万元的，认为减除费用标准定在5000元比较合理；而月工资万元以上的，则希望减除费用标准上调到8000元或者更高。

那么，减除费用标准究竟多少合适？国家税务总局税收科学研究所所长刘佐指出，人们的收入水平不同，对缴税多少的感受也不同。确定减除费用标准，不能跟着人们的“感觉”走，必须要以客观数据作为依据和支撑。

根据国家统计局统计数据计算，2010年我国城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月，2011年按增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出约为2384元。因此，草案拟将减除费用标准提高到3000元/月，应该说既考虑了当前居民消费性支出情况，也考虑了今后几年居民消费性支出的增长情况。

刘佐认为，减除费用标准调整的效果如何，也应当用数据说话。“调整后，工薪所得纳税人的比重从现在的28%降到了12%，88%的工薪阶层都无须再为工薪缴个税。而且，月薪在3896元以下的人不用再缴纳个税，月薪5000元的人每月纳税不到50元，月薪1万元的人税负也减少了46%。这样的调整力度，难道还不够大吗？”

刘佐特别强调，工薪收入缴纳个人所得税，除了按减除费用标准扣除相应费用之外，还要先扣除个人缴纳的“三险一金”，即法定8%的基本养老保险费、2%的基本医疗保险费、1%的失业保险费和12%的住房公积金。拿住房公积金来说，按照规定是个人缴一半，单位补一半。无论是个人缴的还是单位补的部分，都不用缴税。而这些钱是存在个人账户下的，现在可以用在买房上，将来可以作为收入由个人自由支配。

国情不同，照搬“俄罗斯经验”未必合适

此次修订个人所得税法，工资薪金所得税率结构的调整也是一项重要内容。草案拟将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，在扩大5%和10%两个低档税率适用范围的同时，也将40%这一档税率并入45%税率，加大了对高收入者的调节力度。

然而，也有学者认为，当前中国的社会基础不支持西方式的高税额、高累进的个人所得税制，累进税率过高会导致富人逃税。倒不如大幅度降低个人所得税的税率，像俄罗斯那样实行单一税率的“平税制”。

对此，财政部财政科学研究所所长贾康表示，俄罗斯将个人所得税税率从传统的超额累进税率改为 “单一税”，有其特殊背景。

2000年，俄罗斯出现了生产下滑、GDP显著萎缩的局面，加上税收秩序混乱、国库亏空严重，政府压力十分沉重。为充实国库，刺激人们工作的积极性，俄罗斯实施了个人所得税改革，改革的最大特点是取消累进税率，实行统一的13%比例税率。“单一税率”在俄罗斯运行10多年来，基本上实现了改革之初的预定目标，纳税人偷逃个税的动机弱化，个人所得税收入大幅增加。

应该说，俄罗斯的个税改革在筹集政府收入、调动人们工作积极性方面是成功的，但取得这些正面效应的同时，却在很大程度上放弃和丧失了个人所得税收入再分配调节功能，付出的代价也相当大。

“现在，中国的情况与当年的俄罗斯迥然不同，不适宜采取‘单一税率’的个人所得税。”贾康分析说，近年来，我国经济繁荣，财政收入连年增长，居民就业积极性也较高，不存在当年俄罗斯需要解决的那些问题。我们现在的主要压力，是居民收入分配差距逐渐拉大的问题。因此，个税改革的主要目标，不是为政府筹集更多的财政收入，更主要的是有效调节个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾。

贾康说，此次个税根据草案调整后，全部工薪纳税人中，适用5%税率的工薪纳税人比重约为70%，适用的税率在10%以下的工薪纳税人比重达到了94%。这样的税率水平，比俄罗斯实行13%的“单一税”要低得多。“如果我们照搬俄罗斯的模式，岂不是要增加中低收入者税负、减轻高收入者税负？调节的方向就完全错了。”

在采访中，不少“上班族”也对实行“单一税”制持反对意见。他们认为，对不同的收入水平实行不同的税率，收入较高的人多缴，收入较低的人不缴或是少缴，还是比较合理的设计。普通人的收入肯定无法跟大老板比，如果不管收入多少，税率都“一刀切”，那就太不公平了。

那么，个税实行超额累进税率，最高的累进税率达到45%，会不会引发高收入者逃税？

对此，刘佐认为，只要是工薪所得，无论是高收入者还是低收入者，发薪单位对其应缴纳的个税都有代扣代缴的义务，即使是总经理、公司高管也没有“特权”逃税。“至于一些私营老板为逃税只拿很低的工资，日常消费在企业报销，这样的现象可能存在。但这样一来，老板的个人所得税缴得是少了，他的企业利润就会多出一块，企业所得税就要多缴。再说，企业经营也有相应的法规约束，个人生活支出也不可能都在企业报销。用这种办法逃税，里外里也占不到太多便宜。”

综合征收，离我们有多远？

“坦率地说，近期关于个人所得税的各种议论中，情绪化、非专业的声音很高调，而且往往容易受人瞩目，但理性、专业化、力求公允中肯的一些声音，却常常被这些‘高分贝’的声浪所淹没。”贾康深有感触地说：“但不能要求公众都具有专家式思维，政府部门应当充分考虑公众的诉求和意见建议中的合理因素，更开明地披露方案设计的依据与量化指标的测算结果；公众也应当客观理性地看待个税改革，个税不可能‘包打天下’，解决社会财富分配和收入差距等所有问题，让所有人都满意。但个税的必要性却不可就此否定，个税的改革方向必须与其功能合理发挥相一致。”

中国社会科学院财贸所所长高培勇认为，此次个税调整，应该说是在改革终极目标短期内难以达到的权宜之计。下一步个税改革的方向早已明确，就是积极创造条件，推进综合和分类相结合的个人所得税改革。

“当然，改革是不可能一蹴而就的。实行这一改革需要解决的问题很多，特别是在税收征管上面临的困难不少。但改革不能总停留在纸上，既然目标已定，就应当有一个具体的规划和步骤，一步一步地实施。” 高培勇指出，应当按照“十二五”规划纲要，瞄准既定的个税改革目标，举全社会之力，采取实质性举措，尽快增大综合计征的分量，加速奠定实行综合计征的基础，力争在“十二五”期间，真正启动个税改革，并大力推进。（人民日报）

元鸿

南都周刊报道，Chanel女士香水100ml Chanel CoCo的市场售价为1480元。这个价格中实际上包含了17%的增值税251.6元，30%的消费税444元，以及城市维护建设税 48.7元。一款1480元的Chanel香水，所缴纳税款就达到744.3元，已超过了商品的半价。

在西方，“纳税人”的概念就等同于“公民”，突出的是纳税人对政府的义务和权利。而在中国，很多“税”被隐蔽在了商品的价格之中。和大多数人一样，A先生并不知道自己什么时候在“纳税”，只是在2010年5月一个很平常的下午，A先生的儿子希望再过几个月，能够直接送上校学儿子去美国念书。留学顾问让他准备一些材料，包括个人职业证明、银行存款……还有税单。“为什么要税单？”A先生很费解。但这样一件小事，突然打动了A先生，他打算了解一些有关税收的知识，弥补一下自己在这方面的掉以轻心。

A先生发现，在税收立法权、税种开征权等权限高度集中于国家层面的中国税制下，对于“我们现在究竟有多少个税种”的问题，竟然找不到一个统一的答案。财政部网站这样表述：“目前，中国大陆共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶税由海关征收……”之后，并一一列举这19个税种的名目。而在国家税务总局网站上，在“税收宣传”栏目里这样介绍：“目前，中国共有增值税、消费税……船舶吨税、固定资产投资方向调节税等20个税种，其中，17个税种由税务部门负责征收。”也就是说，中国大陆共有多少个税种，财政部说是19个，而税务总局说是20个。而在包括北京地税局在内的更多的网站却介绍：“中国的税收制度共设有25种税，按照其性质和作用大致可以分为八类……”。

2010年7月，国内一家媒体对此进行了曝光，据该报道所述：“负责税收征管的税务部门工作人员的答案也是各不相同：有的说有30多种，有的说 20多种；有的拿出有关资料想一一列举”；“税种这么大的问题，主管部门都没有一个统一的说法，那下面的征税岂不是乱套了？”。媒体曝光后，国家税务总局与其它税局网站上的税制信息随即进行了变更，与财政部的19个税种的说法相统一。据悉，2010年1至9月，全国税收总收入完成55957.37亿元，同比增长24.2%。A先生决定要重视这个问题，搞清楚自己到底交了哪些税。但非常艰难。

费了好大的周折，A先生终于从自己单位所在区主管地税局领到了个税税单。他目前的税前月薪为1万8千元，扣除社会基本保险后，税单显示他 每月的纳税额为2337.64元，全年共缴纳个税28051.68元。假设自己以此收入水平为标准，工作35年，上交的个人所得税，已经近100万元。A先生又产生了一个疑问：如果有两种情况，一种情况下，我是单身贵族，每月18000元的收入，扣除个税后，应付生活十分宽裕；而如果我是一个家庭的唯一收入来源，并且还有年迈的父母久病在床，那要我同样缴纳近2500元每月的个税！

在美国，常规个人所得税的起征点，随纳税人的申报状态、家庭结构及个人情况的不同而不同，没有统一的标准。也就是说美国的个人所得税是按家庭实际支付能力，而不是总收入征税，更能体现量能征税的原则。中国大陆现行的税收制度，只要是月收入过了起征点的居民，不论家庭负担轻重，都要纳一样的税，即“一刀切”地以个人为单位征收所得税。国税总局所得税管理司副司长刘丽坚表示：“家庭联合申报必须具备很高的条件：第一是全社会纳税意识法制环境非常好；第二是税务机关的征管水平非常高；第三是这个国家的税制要实行综合税制。”所谓的综合税制模式，就是个人要就全部所得算一个总账，然后找一个总的适应税率。A先生从他的美国亲戚处了解到，在美国，每个人都有一个与身份证相应的税号，个人的各种收入缴税，都会记入这个税号中。上到奥巴马，下到钟点工，无一例外。但这并不是正式的纳税。每年的元旦之后，雇员都会收到一张来自雇主的W-2表，上面列明了各种收入和扣税额。然后在4月15日前，纳税人把正式的报税表提交国税局。表中信息包括纳税人身份，被赡养的人口数，全年境内外总收入等。应纳税与预扣税对照，多退少补。

A先生想到一个很直观的例子，他的弟弟正在上大学，弟弟暑期给一家日报社打工一个月，赚到了3千元的工资，并缴纳了440元的个人所得税。但是在其它月份，弟弟并没有收入。也就是说分摊到全年，弟弟月 均收入低于300元，但按照中国现行的个税制度，也就是月收入300元以下也要纳所得税。又如A 先生的大学硕士论文已经出版成书，他当时得到稿酬2万元，需缴税2240元。其实这本书是他用两年的时间完成的，分摊到每个月，月收入则低于1000元。而从事建筑、装潢、销售等行业的劳动者也是如此，他们并非每月都能得到固定劳务报酬，而把一次性劳务报酬按一个月所得计税。

这种税制设计，形同对穷人的抢劫。

但是，2010年1至9月的个人所得税数额，仅占了中国税收总收入的6.6%。大都分个人承担的“间接税”，隐藏在不易察觉的经济行为之中。比如A先生和他的妻子都是喜欢看书的人，也经常会给孩子买一些课外书。两人每个月几乎都会去一趟书店，就在几天之前，他俩又搬回了十几本书，花了近500元。A先生还另外挑了三张CD，总价200多元。在这笔总计700元人民币的消费中，A先生已贡献了约100元的增值税。增值税的基本税率为17%，A先生每月的购物支出在4000元左右，他每月的增值税支出就超过了600元。A先生喜欢吃日式料理，他的妻子则喜欢必胜客的比萨。每次餐饮消费一般在200元左右，其中又包含了5%的营业税10元钱。“在交了增值税之后，还要再交营业税？”A先生对这些名目感到头晕脑胀。且看制定税法的人如何区分这两个税种，营业税适用的典型行业包括交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。也即，购物时缴纳增值税，看电影、吃饭、休闲活动中缴纳营业税。虽然营业税的直接征收对象是企业，但最终还是会转化成售价，转嫁给消费者。A先生每月花在这些方面的钱将近3000元，他每月缴纳的营业税为150元。

个人出售不动产也要征收营业税，税率为5%。A先生在去年曾以150万的价格卖出一套当初以100万元买入的房产，要缴纳7.5万元营业税和4.5万元的个人所得税。

除此以外，中国还对特定的消费品和消费行为加征消费税。目前需要缴纳消费税的商品包括烟、酒、鞭炮、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、摩托车、小汽车等。共有13个档次的税率，最低3%，最高56%。

在中国这个以流转税为主要税种的国家，“税”被隐蔽在商品的价格之中，所以大多数人只知道自己几乎每天“买东西”，不知道买东西时实际也在“纳税”。

2010年1至9月，国内增值税实现收入15325.63亿元，占税收收入的比重为27.4%；营业税收入8356.61亿元，占税收总收入的比重为14.9%；消费税实现收入4693.8亿元，占税收总收入的比重为8.4%。事实上，在这三个税种的基础上，民众每一次消费行为，还需缴纳1％-7%的城市维护建设税。

而关税是个非常特殊的税种。由于行业关系。A先生在2008年购买一辆斯巴鲁森林人时，却着着实实缴纳了一笔高昂的关税。A先生购买的2.0排量森林人到岸价为20万元，按照25%的关税税率，需缴纳关税5万元。此外，还要加上消费税1万元，在此基础上，再征收17%的增值税4.42万元，此时，这辆车的售价已经超过了30万。再把这笔钱交给经销商之后，A先生还面临着另外一项特别的税种—10%的车辆购置税，也就是3万元。A先生非常不能理解，为什么已经缴纳了汽车消费税，还要再征收自己的车辆购置税？按照财政部的说法，汽车购置税是对买方征税，而消费税是对卖方征税。不过这个税最终将包含于汽车售价之中，成为价内税，间接由消费者埋单。提车回家之后还没完，每年还要继续缴纳450元的车船税。

2010年10月的车船税新规，也让A先生寝食难安。中国大陆车船税新政策将分为7个梯度按照排量进行征税。按照新规，A先生的2.0排量汽车年车船税可能为900元；也可能高达 1500元。A先生特别欣赏乘联会秘书长饶达的一句话，“目前汽车的税费政策之所以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人为了保护自己的个人利益的结果。”……

人们注意到，盛世的崛起的中国大陆，不断在赠税，但腐朽的衰败的美国，却在不断地减税，以减轻人民的负担。最近，美国又宣布减税，根据总统奥巴马提出的计划，2011年税收中的80%，将由年收入逾100万美元的家庭承担。由此，低收入民众赋税锐减。美国的税收政策是：占美国总人口约2%的，年收入逾100万美元的百万富翁们纳税，包括中产在内的98%的中低收入者免税。目的，是缩小美国的贫富差别。

美国减税，但中国却是增税。据中国政府公布的报告称，2010年，中国政府税收增加了30%。预计2011年将继续保持这个增长速度。个人所得税在中国，已经成为工薪族的人头税。中国纳税的主力军，是占人口绝大多数的中低收入者。而百姓所吁请的调高个人所得税起征点的减税计划，不被接受的原因是“培养全民纳税意识”。还说，这一思想是从西方引进的。统治阶级为了抢劫人民，为自己抢劫行为的解释说辞，总是说“从西方引进”，以此来抵挡民主势力的责难；但美国减税以缩小美国的贫富差别，就绝不引进，也不宣传。

权贵暴政总是如此，当对自己有利的时候，就说这是国际惯例，需要向世界接轨；如果不符合自己利益，就说是中国国情特殊。2010年年底，国家发改委宣布调高2011年的通胀宽容度，从3%调高至4%。而中国银行却放任公众在银行的存款贬值缩水，损害公众利益。于是，中国经济继续在负利率时代运行。正常国家里，当公民财富在缩水，储蓄贬值的同时，国家若因大量增发纸币而获利，作为一种对冲，国家有义务向受到损害的公众让利。但这是正常国家的情况，而中国不是正常国家，是有中国特色的社会主义国家。

当国民遇到通胀的时候，政府如果不愿意动用利率杠杆，就应该减税，而最重要的惠及全民的财政政策，便是调高个人所得税起征点，可公众却迟迟听不到关于调高个人所得税起征点的消息。在2009年 的全国两会上，便有众多的人大代表和政协委员要求调高个人所得税起征点至3000元，然而会后便没了下文。2010年的两会上，又有代表和委员再次强烈 要求,调高个人所得税起征点至5000元，可会后又没了下文。至今，仍在以2000元为起点征收。

2010年中国与美国的差别是，美国的减税计划，是在财政赤字巨大，政府经济极为困难的情况下提出的。而2010年中国的国家财税收入增幅惊人，其总额达到达到10万亿元的历史新高，增速达到30%以上。在福布斯发布的全球税负痛苦指数排行榜上，中国名列全球第二，仅次于社会福利完善的法国。而中国百姓还要面对高通胀的压力，绝大多数人的生活越来越艰难。……